Accounting en beoordelingsopdrachten op de AUD-test van het CPA-examen - dummies

CPA's werken aan andere opdrachten die geen audits zijn. Over het algemeen worden deze projecten accounting- en beoordelingsopdrachten genoemd. Dit gedeelte van de controle- en attestatie (AUD) -test van het CPA-examen vereist dat u uw manier van denken verandert.

Wanneer u een audit uitvoert, geeft u een auditoordeel (of auditrapport). De hier beschreven taken zijn geen audits, daarom geven deze rapporten geen oordeel over de financiële overzichten. De accountant geeft wel een rapport uit, maar dat rapport is geen accountantsverklaring.

De AICPA definieert een attesteringsovereenkomst als een examen, beoordeling, overeengekomen procedure of een andere bewering die onder de verantwoordelijkheid van een andere partij valt. Een rapport over de naleving van wettelijke vereisten (wet- of regelgeving) kan ook worden gestructureerd als een attestering.

De twee meest geteste attestovereenkomsten zijn compilaties en recensies. Planningcompilatie en beoordelingsopdrachten zijn vergelijkbaar met het plannen van een audit. De accountant moet duidelijk zijn over wat hem of haar wordt gevraagd en deze procedures documenteren in een opdrachtbevestiging. Onthoud welke taak de accountant moet uitvoeren. Dat zal u helpen de taal in het rapport van de accountant te begrijpen.

Voldoen aan minimum SSARS-vereisten

CPA's die werken aan boekhoudkundige en beoordelingsopdrachten moeten voldoen aan de Statement on Standards for Accounting and Review Services of SSARS. Een comité binnen de AICPA geeft SSARS-normen uit.

Alvorens niet-gecontroleerde financiële overzichten aan een niet-openbare klant te bezorgen, moet een CPA ten minste voldoen aan de SSARS-richtlijnen voor een compilatieopdracht. Houd rekening met het volgende om deze richtlijn te begrijpen:

• Niet-gecontroleerde financiële overzichten verwijst naar compilaties, beoordelingen, overeengekomen procedures en andere opdrachten die geen audits zijn.

• Een niet-openbare client is een bedrijf dat geen effecten aan het publiek heeft uitgegeven. Openbare bedrijven (bedrijven die aandelen uitgeven) moeten zich houden aan de voorschriften van de SEC.

• De minimumvereisten zijn de vereisten voor een compilatieopdracht. Als u bijvoorbeeld een beoordeling of overeengekomen procedures uitvoert, moet u voldoen aan richtlijnen voor compilatiebetrokkenheid om aan deze niet-openbare clientregel te voldoen.

SSARS is niet van toepassing op consultingopdrachten, de verwerking van financiële gegevens voor klanten van andere CPA-kantoren.

Werken aan een compilatieopdracht

De AICPA beschrijft een compilatie als het meest elementaire serviceniveau dat een CPA biedt aan een klant met betrekking tot de financiële overzichten van de onderneming.In een compilatie-opdracht helpt de CPA de klant bij het presenteren van financiële overzichten in een formaat dat voldoet aan wettelijke en branchevereisten. Simpel gezegd, de CPA helpt de klant de getallen in het juiste formaat te zetten voor een lezer met een financiële verklaring.

De CPA biedt echter geen garantie dat de financiële overzichten geen afwijkingen van materieel belang bevatten. Met andere woorden, er kunnen belangrijke wijzigingen zijn aan de financiële rapporten die moeten worden gemaakt, maar de CPA geeft hierover geen zekerheid of mening.

Hierna volgen enkele andere punten die de verantwoordelijkheid van een CPA voor een compilatieovereenkomst verklaren:

• De CPA moet kennis hebben van het bedrijf van de klant en zijn branche.

• De accountant moet de financiële overzichten lezen en nagaan of de financiële overzichten in de juiste vorm zijn. De juiste vorm is er een die voldoet aan de wettelijke vereisten. De CPA gaat ook na of de financiële verslagen geen duidelijke materiële fouten bevatten.

  Als er bijvoorbeeld een groot kassaldo wordt gepresenteerd als negatieve cijfers op de balans, is dat een voor de hand liggende materiële fout. Een negatief saldo in contanten moet worden gepresenteerd als een lening van de financiële instelling (een verplichting).

• De CPA voert geen onderzoeken uit, voert geen analytische procedures uit of verkrijgt geen inzicht in de interne controles van het bedrijf. De accountant beoordeelt het frauderisico niet en voert geen tests van de boekhouding uit.

Een compilatierapport bevat deze opmerkingen:

• "De compilatie is uitgevoerd in overeenstemming met SSARS. "

• " De accountant heeft geen controle of beoordeling van de financiële overzichten uitgevoerd. "

• " De CPA geeft geen mening over de financiële overzichten of geeft geen zekerheid dat de financiële overzichten in overeenstemming zijn met een bepaald kader voor financiële verslaggeving. "

Een beoordelingsopdracht doornemen

In een beoordelingsopdracht voert een CPA procedures uit die een beperkte zekerheid bieden dat er geen wezenlijke wijzigingen in de financiële overzichten hoeven te worden aangebracht. Dat wil zeggen dat er geen materiële wijzigingen nodig zijn om de financiële overzichten in overeenstemming te brengen met het toepasselijke rapportagekader.

Hierna volgen enkele aanvullende opmerkingen om te verduidelijken hoe beoordelingen verschillen van compilaties en audits:

• Assurance: Een beoordeling biedt beperkte zekerheid over de financiële overzichten. Een controle biedt bredere garanties en een compilatie biedt geen zekerheid over de financiële overzichten.

• Procedures: Voor de beoordeling is een CPA vereist om procedures uit te voeren, zoals een analytische beoordeling. De CPA kan bijvoorbeeld een toename van de omzet vergelijken met de verandering in debiteuren. Als het bedrijf op krediet verkoopt, zou een toename van de omzet ook moeten leiden tot een toename van de debiteuren.

  Het gaat erom te bepalen of de wijzigingen in de rekeningsaldi redelijk zijn. De compilatie vereist geen procedures die moeten worden uitgevoerd. Voor een compilatie leest de accountant de financiële overzichten en opmerkingen over formattering en eventuele kennelijke fouten.

Voor een beoordeling krijgt een CPA inzicht in de klant en de branche van het bedrijf. Een beoordeling vereist analytische procedures en vragen aan de klant. De CPA die een beoordeling uitvoert, moet zich bewust zijn van de mogelijkheid dat hij of zij de jaarrekening niet kan wijzigen wanneer er sprake is van een afwijking van materieel belang. Een accountant die een afwijking van materieel belang heeft gemist, heeft de beoordeling niet correct uitgevoerd, waardoor het beoordelingsrapport onnauwkeurig is.

Houd er rekening mee dat een beoordeling deze procedures niet omvat:

• Een goed begrip van de interne controle van de klant

• Het beoordelen van het frauderisico ( frauderisico is het risico dat werknemers van het bedrijf zullen werken opzettelijk een verkeerde voorstelling van de financiële overzichten geven)

• Het uitvoeren van tests op de boekhouding of het uitvoeren van andere controleprocedures

Het beoordelingsrapport legt uit dat de beoordeling werd uitgevoerd in overeenstemming met SSARS. Het rapport wijst erop dat het management verantwoordelijk is voor het opstellen van de financiële overzichten en dat het management de interne controles ontwerpt en uitvoert. Het evaluatieverslag stelt ook dat de CPA niet op de hoogte is van materiële wijzigingen die in de financiële overzichten moeten worden aangebracht.