Inhoudsopgave:
Video: Green Noise - Natural Ambient Audio - Sound Collage - Mashup - Ten Hours - ASMR 2024
Auditbemonstering is een van de twee gebieden van controleprocedures die zwaar worden getest op de audit- en attestatie (AUD) -test. Auditbemonstering houdt in dat een auditprocedure wordt toegepast op minder dan 100 procent van de items waaruit een rekeningsaldo of transactiestroom bestaat. Een auditprocedure evalueert een aantal kenmerken van het rekeningsaldo of de transactie.
Basisprincipes van sampling
Sampling is een controletool waarmee de CPA slechts een steekproef of gedeelte van de items onder audit kan beoordelen. Omdat de accountant niet elk artikel controleert, kan het CPA-bureau tijd en kosten besparen. Er is echter steekproefrisico voor een CPA-bedrijf dat gebruikmaakt van steekproeven.
Dit is het risico dat de resultaten die zijn gevonden met behulp van de steekproef niet de resultaten weergeven die zouden worden gevonden als de volledige set items werd beoordeeld. De auditor streeft ernaar een steekproef van items te gebruiken die dezelfde attributen heeft als de volledige verzameling items.
Met kenmerksteekproef test de auditor een procedure voor een attribuut. Je kunt het attribuut als een gewenst resultaat zien.
Een auditor kan een steekproef van inspectielabelnummers nemen. De CPA kan de inspectielabel controleren om te zien of een medewerker van de transportafdeling de tag heeft geparafeerd. Die stap is het kenmerk of de gewenste uitkomst voor elk item. Als een item dat naar een client wordt verzonden geen initiële verzendtag heeft, zou de accountant een afwijking overwegen.
Steekproefgrootte vertegenwoordigt het aantal items dat is geselecteerd voor het voorbeeld en populatie is de gehele reeks items die u test. Als de frequentie van de afwijkingen in de steekproef veel verschilt van de deviatiesnelheid in de populatie, heeft de bemonsteringsprocedure een hoog steekproefrisico.
De hoeveelheid bemonsteringsrisico varieert omgekeerd evenredig met de grootte van het monster. Met andere woorden, een grotere steekproefomvang betekent minder steekproefrisico. Naarmate u uw steekproefomvang verhoogt, hebben uw groepen items attributen die dichter bij de kenmerken van de gehele populatie staan.
Naast het bemonsteringsrisico werken CPA's met niet-bemonsteringsrisico . Deze risico's houden geen verband met bemonstering. De auditor kan bijvoorbeeld een bemonsteringsprocedure kiezen die geen materiële afwijking in het rekeningsaldo onder audit opspoort. In dit geval heeft de procedure geen betrekking op de potentiële fout in de boekhouding.
Auditors gebruiken het woord mee eens om naar een specifieke taak te verwijzen die betrekking heeft op controlewerkzaamheden.In het kader van het uitvoeren van een audit, betekent het woord mee instemmen om twee stukken controle-informatie te vergelijken om er zeker van te zijn dat ze identiek zijn.
Risico's met betrekking tot monstername
vergelijken Twee soorten risico's hebben betrekking op gegevensgerichte testen en er zijn twee typen verbonden aan controles van de controles. Het houden van deze risico's voor de AUD-test kan een uitdaging zijn. Neem de tijd om de verschillende soorten steekproefrisico's te vergelijken.
Inhoudelijke tests verzamelt bewijs om de mate van afwijking in de boekhouding van de klant te bepalen. De CPA heeft betrekking op twee soorten steekproefrisico's met betrekking tot gegevensgerichte testen:
-
Risico van onjuiste acceptatie: Het risico dat de steekproef de conclusie ondersteunt dat het saldo niet wezenlijk onjuist is als het daadwerkelijk verkeerd is weergegeven
-
van onjuiste afwijzing: Het risico dat de steekproef de conclusie ondersteunt dat het saldo wezenlijk verkeerd is als het niet verkeerd is weergegeven
Stel dat u aan het testen bent om ervoor te zorgen dat elke verzendingsbon overeenkomt met een bestelling. Met deze procedure kunt u bepalen of elke binnenkomende zending van het product correct is goedgekeurd voor aankoop. Stel dat uw steekproef de conclusie ondersteunt dat binnenkomende zendingen zijn goedgekeurd.
De gehele populatie van zendingen onthult echter dat het aantal zendingen dat wordt ondersteund door een bestelling, materieel onjuist is. Het aantal niet-goedgekeurde zendingen is relevant in vergelijking met totale zendingen. De steekproef weerspiegelde niet de resultaten van de gehele populatie en het monster werd ten onrechte geaccepteerd.
Stel nu dat het monster een materieel aantal uitzonderingen bevatte. Veel zendingen waren niet gematcht met een bestelling. Voor de gehele bevolking is het aantal zendingen dat een bestelling mist echter niet materieel. Als de accountant concludeert dat het saldo materieel incorrect is, is dat een voorbeeld van een incorrecte afwijzing.
Houd er rekening mee dat een afwijking van materieel belang een artikel of de som van meerdere items kan zijn die samen een onjuist bedrag vormen. Stel dat een programmeerfout bijvoorbeeld veroorzaakt dat elke factuur wordt gegenereerd met een fout van $ 20 die het verschuldigde bedrag verlaagt. Dus elke factuur is $ 20 te laag.
Als slechts een paar facturen onjuist zijn, is het totale bedrag niet van materieel belang. Als een bedrijf echter duizenden onjuiste facturen afgeeft, kan het totale bedrag aan valutakoersen van materieel belang zijn.
U kunt ook bemonsteringsprocedures implementeren voor het testen van besturingselementen, die de effectiviteit van interne besturingselementen testen. Bij gebruik van toetscontroles houdt een CPA zich bezig met controlerisico. Controlerisico is het risico dat een interne beheersing een afwijking niet opmerkt of corrigeert. CPA's hebben betrekking op twee soorten controlerisico's:
-
Risico's van beoordeling van controlerisico te laag: Het risico dat het geschatte niveau van controlerisico, gebaseerd op het monster, lager is dan de werkelijke effectiviteit van de controle > Risico van beoordeling van controlerisico te hoog:
-
Het risico dat het beoordeelde niveau van controlerisico, gebaseerd op de steekproef, hoger is dan de werkelijke effectiviteit van de controle U kunt deze steekproeffouten relateren aan auditeffectiviteit en efficiëntie:
Inefficiëntie:
-
Als u een controlemonster onjuist verwerpt of het controlerisico als te hoog beoordeelt, is de beslissing van invloed op de doelmatigheid van de controle.Beide conclusies zouden ertoe leiden dat een auditor meer controlewerkzaamheden uitvoert - procedures die niet nodig zijn. Ondoeltreffendheid:
-
Als u ten onrechte een controlemonster accepteert of het controlerisico als te laag beoordeelt, is de beslissing van invloed op de effectiviteit van de controle. Deze conclusies zouden ertoe leiden dat een accountant zich op de reeds voltooide controlewerkzaamheden baseert wanneer aanvullende procedures nodig zijn.