Auditing Inventarissen van de AUD-test van het CPA-examen - dummies

In de sectie Controle en attestering (AUD) van het CPA-onderzoek wordt uw vermogen om inventarisaties te auditen zwaar op de proef gesteld. Voorraad is vaak een van de grootste activabalansen op de balans, samen met debiteuren. Per definitie verandert het voorraadsaldo vaak gedurende een maand of een jaar. Het voorraadsaldo neemt toe wanneer het bedrijf voorraad koopt of meer goederen produceert en wanneer voorraadartikelen worden verkocht, neemt de voorraad af.

De frequente voorraadwijzigingen kunnen het controleproces bemoeilijken. De CPA controleert een balans die mogelijk elke dag verandert.

Hoe meer activa (vorderingen, voorraden en vaste activa) een bedrijf heeft, hoe financieel gezonder het is. Het conservatismebeginsel schrijft voor dat de CPA zich zorgen moet maken over te hoge rekeningen voor activarekeningen. De CPA wil niet dat een activum in de boeken wordt geboekt, tenzij het echt bestaat en de kosten van het activum kunnen worden geverifieerd.

Voor het verzamelen van controle-informatie ter ondersteuning van het bestaan ​​van voorraad, voeren CPA's vaak een fysieke inventarisatie uit tijdens een audit. Hier volgt een overzicht van hoe een voorraadtelling werkt:

• Timing: De CPA-firma wil een voorraadtelling plannen die zo dicht mogelijk bij de balansdatum van de audit ligt. Idealiter is de telling op de balansdatum. Die timing minimaliseert het aantal transacties (en het dollarbedrag van de verandering) tussen de balansdatum en het voorraadaantal.

• Controle over voorraad: Bij het plannen van de dag van het inventarisentelling, wil de CPA voorkomen dat voorraad de bedrijfsfaciliteit binnenkomt of verlaat. De auditor werkt samen met de klant om de datum van inventarisatie aan het personeel mee te delen. Als de voorraadlocatie een winkel is, is de winkel doorgaans voor de dag gesloten. U ziet soms winkels gesloten voor voorraadtellingen in het winkelcentrum.

• Voorraadrecords, tags: De klant bereidt een gedetailleerde lijst voor van alle artikelen in de inventaris, een beschrijving van elk artikel, het aantal artikelen en de kosten. De klant drukt de lijst af voor de auditors en het personeel van het bedrijf dat de inventaris telt. De inventarislijst wordt gebruikt om voorraadlabels te genereren. Het personeel van de klant drukt de tags af en voegt de tags toe aan elk voorraaditem.

• Voorraad tellen: Elke persoon die inventaris telt, krijgt pagina's toegewezen van de gedetailleerde inventarislijst. De teller lokaliseert de fysieke voorraad en vergelijkt de beschrijving, het aantal eenheden en de kosten van elk item van de voorraadlijst met de tag op het voorraaditem.Wanneer een teller een voorraaditem vindt, verwijdert hij de tag en behoudt hij alle tags voor de auditors.

• Uitzonderingen: Als een voorraadteller verschillen aantreft tussen de voorraadlijst en de tag op het voorraaditem, noteert hij de uitzondering. In sommige gevallen kan een teller het fysieke voorraaditem tijdens het tellen niet vinden. Een voorraadteller kan ook fysieke items noteren die niet zijn getagd als voorraad. Dat betekent dat het voorraaditem niet is opgenomen in het saldo van de voorraadrekening.

De CPA-firma verzamelt alle gegevens die worden gebruikt om de voorraadtelling uit te voeren. De tellers zorgen ervoor dat alle inventarislijstpagina's en alle tags worden verzameld en gearchiveerd. De auditors vatten ook alle uitzonderingen samen. Hier volgen enkele standaarduitzonderingen en hoe een CPA deze voor hun rekening neemt:

• Fysiek voorraaditem niet gelokaliseerd: Als het fysieke voorraaditem niet wordt gevonden, worden de voorraadrecords overschat. Voorraad moet worden gecrediteerd (verminderd). De kostprijs van verkochte goederen (een kostenrekening) wordt gedebiteerd. Het principe van conservatisme stelt dat als activa worden overdreven, ze meestal worden opgenomen.

• Fysiek voorraaditem dat zich niet in de inventarislijst bevindt: Als een fysiek voorraaditem niet is getagd, zijn de voorraadrecords te laag. Er is geen invoer gemaakt om de voorraad te verhogen toen het artikel werd gekocht of geproduceerd. Voorraad moet worden gedebiteerd (verhoogd) en de crediteuren moeten worden verhoogd.

• Gegevens over voorraadlabel wijken af ​​van inventarislijst: In dit geval komen de artikelomschrijving, het aantal artikelen of de oorspronkelijke kosten per eenheid die op de voorraadlabel worden vermeld, niet overeen met de voorraadlijst. De teller noteerde tijdens de telling de uitzondering op de voorraadlabel.

  Het boekhoudingsgebied moet de inkooporder, de kwitantie of leveranciersfactuur opzoeken om de juiste gegevens voor het voorraaditem te bepalen. Voorraad kan worden verhoogd of verlaagd, afhankelijk van wat de originele records aangeven.

• Verouderde voorraad: Verouderde voorraad heeft geen verkoopwaarde meer voor het bedrijf. Het item is mogelijk verouderd omdat het geen bruikbare levensduur heeft. Bederfelijke artikelen (fruit en groenten) in de supermarkt zijn goede voorbeelden.

  Technologieveranderingen kunnen een product overbodig maken. Traditionele camera's verliezen bijvoorbeeld geleidelijk marktaandeel aan digitale camera's en cameratelefoons. Volgens het principe van conservatisme, zou u de te hoge score aanspreken door een invoer te doen om de voorraden en debitatiekosten van verkochte goederen te verminderen.

Het doel van de accountant is om te controleren of het saldo van de voorraad overeenkomt met het getelde aantal dollarvoorraad en de taak van de accountant is om boekhoudkundige wijzigingen voor te stellen voor de uitzonderingen. Het posten van aanpassingsboekingen is de taak van het bedrijfsmanagement.