De definitie van een audit voor het CPA-examen - dummies

Voor het CPA-examen moet u een grondig begrip hebben van wat een is. Wanneer een CPA een audit uitvoert, geeft hij of zij een mening. Het advies gaat over de vraag of de financiële overzichten informatie eerlijk presenteren, in alle van materieel belang zijnde opzichten, en in overeenstemming met de toepasselijke rapportagenormen. Een auditoordeel geeft commentaar op de vraag of de financiële overzichten geen afwijkingen van materieel belang bevatten. Overweeg deze extra punten:

• Materieel correct zijn: De term materiaal, die in dit boek voorkomt, verwijst naar een kwestie of een hoeveelheid die relevant of belangrijk is. Een accountant geeft geen oordeel over de juistheid van de financiële gegevens. De CPA biedt een hoge mate van zekerheid, maar geen absoluut niveau van zekerheid. In plaats daarvan geeft de auditor een oordeel over de vraag of de financiële gegevens materieel correct zijn.

• Naleving van rapportagenormen: Elke entiteit heeft rapportagenormen voor hun specifieke set financiële overzichten. Regelgevers en industriestandaarden vereisen bepaalde normen voor financiële verslaggeving. Als voorbeeld, openbare bedrijven (bedrijven die effecten uitgeven aan het publiek) moeten voldoen aan de SEC-rapportagenormen. Een auditor kan verklaren dat de klant heeft voldaan aan de rapportagevereisten van SEC.

• Jaarrekeningen: Het auditverslag richt zich op de financiële positie van de onderneming, de bedrijfsresultaten en kasstromen. Verderop in dit hoofdstuk ziet u de specifieke financiële overzichten die deel uitmaken van een audit.

• Disclaimers en ongunstige adviezen: Een CPA kan een mening ontkennen of een afkeurend oordeel afgeven. Ik leg disclaimers en negatieve meningen verderop in het hoofdstuk uit.

Algemeen aanvaarde controlenormen (GAAS) is een systeem van richtlijnen dat CPA's gebruiken bij het uitvoeren van audits. (U kunt meer te weten komen over GAAS door de AICPA-website te bezoeken.) GAAS vereist dat een auditor inzicht krijgt in de interne beheersingsmaatregelen van het bedrijf en het frauderisico beoordeelt.

Fraude wordt ruim gedefinieerd als een opzettelijke bedoeling om te misleiden. Voor controledoeleinden is frauderisico het risico dat een werknemer van het bedrijf opzettelijk probeert de financiële overzichten verkeerd te interpreteren.

GAAS vereist ook dat de CPA de bedragen en toelichtingen in de financiële overzichten bevestigt. Auditors bevestigen deze informatie door controle-informatie te verzamelen. De door de klant geproduceerde boekhoudbescheiden zijn niet voldoende om een ​​oordeel te geven over de financiële overzichten. De CPA moet meer procedures doorlopen en meer bewijs verzamelen.Hier zijn verschillende procedures voor het verzamelen van controle-informatie:

• Enquête: Vraag bedrijfsmanagement en personeel over bepaalde boekhoudtransacties. Als het debiteurensaldo bijvoorbeeld sneller groeit dan de omzet, kan de CPA het management vragen waarom klanten langzamer betalen. Het antwoord van de klant kan helpen het groeiende debiteurensaldo te verklaren.

• Fysieke inspectie: Een CPA inspecteert items vaak fysiek om hun bestaan ​​te bevestigen. Een accountant voert bijvoorbeeld vaak fysieke inventarisellingen uit in de buurt van de balansdatum. De balansdatum is de datum op de balans waarop de controle betrekking heeft. De balansdatum is ook altijd die laatste dag van het boekjaar van het bedrijf (bijvoorbeeld 31 december). De CPA vergelijkt de items in de voorraadrecords met de fysieke items die ze in het magazijn telt.

  Observatie:

• Accountants verzamelen controle-informatie door eenvoudigweg te kijken hoe medewerkers taken uitvoeren. Stel dat een bedrijf controle heeft over de verzending. De verzendafdeling zorgt ervoor dat elke klantzending overeenkomt met de details op de factuur die ook naar de klant wordt verzonden. Een CPA kan de verzendafdeling bezoeken en kijken of de medewerkers de facturen vergelijken met de verzenddocumenten. Bevestiging door derden:

• Over het algemeen wordt het bevestigen van informatie met een derde partij - iemand buiten het bedrijf - als betrouwbaarder beschouwd dan gegevens van binnen het bedrijf. De derde partij heeft minder motivatie om gegevens te manipuleren dan het bedrijf dat wordt gecontroleerd. CPA's verzenden vaak schriftelijke bevestigingen naar externe partijen die zaken doen met de klant. Een CPA kan bijvoorbeeld kopieën van facturen verzenden naar klanten en hen vragen om te bevestigen of de factuur betrekking heeft op artikelen die ze daadwerkelijk hebben gekocht.

  Als de klant geld verschuldigd is op basis van de factuur, helpt het bevestigingsproces om de te ontvangen rekeningen te bevestigen. De CPA-firma moet de bevestigingen mailen en de ingevulde bevestigingen naar het kantoor van de CPA-firma sturen. Dit proces voorkomt elke manipulatie door de klant onder audit.

  Onderzoek:

• CPA's controleren records om te bepalen of transacties correct zijn afgehandeld. Stel dat het bedrijf langlopende schulden heeft uitgegeven met behulp van een bedrijfsobligatie. De accountant beoordeelt het leningdocument om de verschuldigde rentelasten per jaar te bevestigen. De CPA kan vervolgens de activiteit van de kasrekening controleren om te bevestigen dat de rente daadwerkelijk is betaald. Om het aantal uitstaande gewone aandelen te controleren, beoordeelt de CPA het aantal aandelen dat het publiek bezit volgens de administratie van de registrar. Een

  registrar is een onafhankelijk bedrijf dat de eigendom van aandelen bijhoudt voor een bepaald bedrijf. De administratie van de registrar moet overeenkomen met de uitstaande gewone aandelen in de financiële overzichten van de onderneming. Analytische beoordeling:

• Analytische beoordeling houdt rekening met tendensen en vergelijkingen in de financiële overzichten. Stel dat de CPA merkt dat het kassaldo tijdens het jaar daalt.De klant verzamelt langzamer contant geld. Als de accountant merkt dat het saldo van de crediteuren toeneemt, zou dat in overeenstemming zijn met een dalend kassaldo. Het bedrijf verzamelt minder lang geld, dus de schulden nemen toe. Alle stappen die nodig zijn om een ​​bepaald deel van het bedrijf te auditen, worden vermeld in een

auditprogramma . U kunt een auditprogramma zien als een checklist. In feite initiëren of voeren auditors een vinkje in bij elke stap van het auditprogramma naarmate ze hun werk afronden. Als een auditor constateert dat een rekeningsaldo moet worden gewijzigd, stelt zij een wijzigingsvermelding voor.