Eigen vermogen op de FAR-test van het CPA-examen - dummies

De Financial Accounting and Reporting (FAR) -test van het CPA-examen test uw kennis van het eigen vermogen. Normaal gesproken, wanneer bedrijven dividenden uitkeren aan aandeelhouders, doen ze dit in contanten. Bedrijven kunnen echter andere activa gebruiken als eigendomsdividend . Of contanten worden betaald of een ander activum wordt gedistribueerd, de transactie reduceert het aandelengedeelte van de balans.

Stel dat een bedrijf land bezit voor een bedrag van $ 100.000. Het bedrijf wil een onroerendgoeddividend betalen aan een grote aandeelhouder. Het bedrijf verklaart een dividend uit op 27. 27. Deze datum van de verklaring is de datum waarop de raad van bestuur de volgende dividenduitkering aankondigt.

Ga er nu van uit dat het land op de datum van aangifte een redelijke marktwaarde van $ 150.000 heeft. Wanneer het onroerendgoeddividend wordt betaald, maakt het bedrijf deze journaalboeking:

Debeteigendomdividend $ 150, 000

Kredietwinst op vervreemding van onroerend goed $ 50, 000, land $ 100, 000

Dit item behandelt het land alsof het het werd verkocht tegen reële marktwaarde. Het debet aan vastgoeddividend vermindert het eigen vermogen voor de reële marktwaarde van het land. De grond wordt gecrediteerd voor zijn boekwaarde ($ 100, 000). Omdat land niet wordt afgeschreven, is de boekwaarde van het terrein (kostprijs verminderd met gecumuleerde afschrijvingen) hetzelfde als de oorspronkelijke kostprijs.

Het verschil tussen de boekwaarde en de reële waarde is een winst van $ 50.000. U weet dat het een winst is, omdat u een creditering nodig hebt om het totale debet gelijk te maken aan credits.

Voorraadrechten (SAR's) zijn een methode om waardevolle werknemers te belonen voor hun verblijf bij uw bedrijf. De beloning is de stijging van de marktprijs van de aandelen van het bedrijf. Een bedrijf begint met het instellen van een uitoefenprijs van de aandelenprijs die wordt afgetrokken van de marktprijs om de waarde van de SAR te bepalen. Stel dat de uitoefenprijs $ 20 is.

Met één SAR kan de houder het verschil tussen de marktprijs en de uitoefenprijs contant ontvangen. In dit voorbeeld wordt aangenomen dat op 31 december, jaar 1, 10.000 rechten zijn verleend.

Om het voordeel van de SAR's te behalen, moet de werknemer een serviceperiode voltooien. Stel dat de serviceperiode 2 jaar is. Dat betekent dat de werknemer de SAR's kan uitoefenen en contanten kan ontvangen vanaf 31 december, jaar 3.

Stel dat de marktprijs van de aandelen op 31 december, jaar 2, $ 40 is. Bij een aantal typische FAR-testvragen wordt u gevraagd de compensatiekost en de verplichting voor het SAR-plan voor jaar 2 te berekenen. Dit zijn de stappen om de vragen te beantwoorden:

1. Bereken het verschil tussen de marktprijs van de aandelen en de uitoefenprijs per deel.

   Vanaf 31 december, jaar 2, is de berekening $ 40 - $ 20 = $ 20. Twintig dollar is de waarde van één recht.

2. Vermenigvuldig de waarde van één recht door het aantal uitgegeven rechten.

   Dat bedrag is $ 20 x 10, 000 = $ 200, 000. De $ 200.000 is de totale geschatte compensatiekost .

3. Om de compensatiekosten te berekenen, deelt u de totale geschatte compensatiekosten over de serviceperiode.

   Die berekening is $ 200, 000/2 jaar = $ 100.000 per dienstjaar. Aan het einde van jaar 2 is 1 jaar van de serviceperiode verstreken. Het bedrijf zou compensatiekosten van $ 100.000 moeten afschrijven en kredietaansprakelijkheid voor SAR's $ 100, 000.

Wanneer de serviceperiode afloopt op 31 december, jaar 3, kan een werknemer de SAR's uitoefenen. Houd er rekening mee dat de beurskoers van de aandelen mogelijk is gewijzigd, waardoor het bedrag van de compensatiekosten en aansprakelijkheid kan worden aangepast. Wanneer de waarde van een recht wordt betaald aan de werknemer, debiteert (vermindert) de onderneming de aansprakelijkheid voor SAR's en tegoeden contant.