Video: Topic : Partnership | Subject : Regulation | Uniform CPA Exam | Review in Audio 2024
De controle- en attestatie (AUD) -test van het CPA-examen omvat verschillende gebieden die verband houden met uw professionele verantwoordelijkheden als CPA. Een belangrijk regulerend gebied dat zwaar wordt getest, is het concept van onafhankelijkheid. De test biedt vaak scenario's en vraagt of de CPA beschreven in het scenario onafhankelijk is van de klant.
Een ander verantwoordelijkheidsdomein dat steeds belangrijker wordt, betreft bedrijven die effecten uitgeven aan het publiek. De Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB) houdt toezicht op bedrijven die dit soort effecten uitgeven. In dit gedeelte worden de verantwoordelijkheden van de auditor met betrekking tot de PCAOB besproken.
AICPA Regel 101 bespreekt onafhankelijkheid. De eerste regel van regel 101 legt uit dat een lid in de openbare praktijk (in de praktijk van de boekhouding) onafhankelijk moet zijn in de uitvoering van professionele diensten. Onafhankelijkheid is vereist voor attestcontracten.
Hier zijn enkele gevallen waarin onafhankelijkheid als een bijzondere waardevermindering wordt beschouwd:
-
Een CPA heeft een direct belang of een indirect materieel belang bij de klant. Materiaal betekent groot genoeg om relevant te zijn.
-
Een CPA is trustee van een trust of beheerder van een nalatenschap die een direct of indirect materieel belang heeft bij de klant. Deze verklaring omvat elke investering in de klant door de trust of nalatenschap.
-
Een CPA heeft geld geleend aan de klant of heeft een lening van de klant ontvangen.
-
CPA-firmapartners, werknemers en familieleden van beide partners of werknemers bezitten gezamenlijk meer dan 5 procent van de klant.
-
Tijdens de periode waarop de financiële overzichten betrekking hadden, was een partner of werknemer van het CPA-bureau een bedrijfsfunctionaris, directeur, manager, promotor, underwriter, stemgerechtigde trustee of trustee van een bedrijfspensioen of winstdeling. plan.
Promoters en underwriters zijn betrokken bij het creëren en verkopen van effecten van een bedrijf aan het publiek. Als een van de voorgaande richtlijnen van toepassing is op de CPA-firma, is de firma niet onafhankelijk van de klant. De onafhankelijkheid van het CPA-bureau is aangetast. Als het bedrijf niet onafhankelijk is, mag dat bedrijf geen attestcontracten uitvoeren voor de klant.
CPA's mogen boekhouddiensten verlenen aan een controlecliënt. Boekhoudkundige diensten zijn niet van invloed op de onafhankelijkheid van een accountant.
De PCAOB is door het Congres opgericht om toe te zien op de audits van overheidsbedrijven om de belangen van beleggers te beschermen. Een naamloze vennootschap verkoopt effecten (aandelen en obligaties) aan beleggers.Een belangrijk doel van de organisatie is ervoor te zorgen dat auditrapporten "informatief, nauwkeurig en onafhankelijk zijn. "De AUD-toets kan vragen stellen met betrekking tot PCAOB.
De PCAOB heeft normen voor het uitvoeren van audits en met betrekking tot de onafhankelijkheid van de auditor. Die normen lijken erg op de standaarden die al in dit hoofdstuk worden uitgelegd. De PCAOB heeft ook kwaliteitscontrolenormen.
Deze standaarden zijn ingesteld om te zorgen dat bevoegde personen de audit uitvoeren en dat het auditpersoneel goed wordt gecontroleerd. Concreet heeft het accountantskantoor behoefte aan een systeem om werknemers op te leiden en te evalueren. De CPA-onderneming heeft een procedure nodig om het werk van de auditors te beoordelen.