Video: Resultatenrekening, budgetresultaat, staat van baten en lasten, cash flow 2024
De financiële administratie en rapportage (FAR) sectie van het CPA-onderzoek dekt financiële basisverklaringen inclusief de verklaring van geldstromen . Na het opstellen van de balans en winst-en-verliesrekening, gaat een accountant doorgaans verder met het overzicht van kasstromen.
Het kasstroomoverzicht documenteert de bronnen en het gebruik van contanten voor een bepaalde periode, zoals een maand of een jaar. De verklaring scheidt de geldstromen in drie activiteiten.
| Type activiteit | Beschrijving | Voorbeeld instroom | Voorbeeld uitstroom |
|---|---|---|---|
| Operationele activiteiten | Operationele activiteiten vertegenwoordigen de instroom van kasmiddelen en uitstroom
van uw dagelijkse bedrijfsactiviteiten. De meeste van uw contante transacties zijn operationele activiteiten. |
Kasbonussen van klanten | Betaling voor inventaris en loonlijst van het bedrijf |
| Financieringsactiviteiten | Geld inzamelen om uw bedrijf te runnen - en het terug te betalen
- worden beschouwd als financieringsactiviteiten. |
Ontvangen contanten uit voorraad of schuld | Aandeelhouders een dividend uitkeren |
| Investeringsactiviteiten | Activa kopen en verkopen worden beschouwd als investeringsactiviteiten
. |
Een cheque schrijven voor een nieuwe bedrijfsauto | Een apparaat verkopen |
Het hier beschreven proces is de directe methode van het overzicht van kasstromen . U kunt het proces van het opstellen van het overzicht van geldstromen visualiseren door na te denken over het chequeboek van uw bedrijf. U bereidt de verklaring voor door uw deposito's, cheques en afschrijvingen te groeperen in operationele, financierings- en investeringsactiviteiten.
Wanneer u uw chequeboek doorneemt, selecteert u eerst de transacties die betrekking hebben op financierings- en investeringsactiviteiten. Er zullen minder van die transacties zijn. Nadat u dat proces hebt voltooid, hebben alle resterende kasstromen betrekking op bewerkingen. Deze truc maakt het proces snel, omdat je eerst de kleinere set contante transacties uittrekt.
U maakt het overzicht van de kasstromen af door de netto wijziging in contanten toe te voegen voor elk van de drie activiteiten. Stel dat de netto verandering in contanten voor het jaar een verhoging van $ 5, 000 is. U voegt uw beginsaldo in contanten toe aan de netto wijziging en u hebt uw eindsaldo in contanten voor de periode. Als uw beginsaldo in contanten $ 30.000 is, zou uw eindsaldo in contanten $ 30.000 beginbalans + $ 5, 000 netto toename in contanten = $ 35, 000 eindkasensaldo moeten zijn.
Om dit proces af te ronden, controleert u of het eindsaldo in contanten ($ 35.000) overeenstemt met het eindsaldo op de balans voor de laatste dag van de periode.Als u een overzicht van de kasstromen voor mei voorbereidt, moet het kassaldo van $ 35.000 overeenstemmen met het kassaldo op de balans van 31 mei. Als de twee cijfers niet overeenkomen, bekijk dan uw overzicht van de geldstromen op fouten.
Accountants bereiden de balans en winst-en-verliesrekening doorgaans voor op het overzicht van kasstromen, dus als de twee kassaldi het niet eens zijn, is de fout waarschijnlijk in het kasstroomoverzicht.
De indirecte methode van kasstromen behandelt de kasstromen voor bedrijfskosten enigszins anders. Deze methode heeft betrekking op de periodetoerekeningbasis van de boekhouding. De periodetoerekeningbasis boekt de opbrengst wanneer deze wordt verdiend en boekt uitgaven wanneer ze zijn gemaakt, ongeacht wanneer contant geld wordt verplaatst. De toerekeningsmethode genereert boekingen voor debiteuren (voor opbrengsten) en crediteuren (voor uitgaven).
Met de indirecte methode beginnen de kasstromen voor operationele activiteiten met een netto-inkomen bovenaan. U kunt ervan uitgaan dat het bedrijf de opbouwmethode gebruikt (tenzij anders vermeld). Dus de bovenste regel in het gedeelte over operationele activiteiten is het nettoresultaat met behulp van de methode voor op transactiebasis. Vervolgens verzoent u zich met de netto-inkomsten met de kasstroom uit operationele activiteiten.
Om u te verzoenen van de netto-inkomsten tot contanten, verwijdert u de niet-geldelijke resultatenrekeningactiviteit. Met andere woorden, u verwijdert de invloed van de inkomstenrekening op het gebruik van de transactie-methode. Hier zijn twee voorbeelden:
-
Het saldo in vooruitbetaalde verzekeringen daalt in maart. De journaalpost voor het verminderen van vooruitbetaalde verzekeringen is een debitering (verhoging) naar verzekeringskosten en een krediet (verlaging) naar vooruitbetaalde verzekeringen. In maart zijn de verzekeringskosten hoger dan contante betaling voor verzekeringskosten.
Houd er rekening mee dat de kasbasis de verzekeringskosten niet zou storten, tenzij contant geld werd betaald tijdens de periode. In dit geval zijn de verzekeringsuitgaven geboekt vanwege een vooruitbetaald saldo. Om u te verzoenen met de nettowinst met contanten, voegt u de afname van het vooruitbetaalde saldo toe aan het nettoresultaat.
-
Afschrijvingskosten en afschrijvingskosten zijn niet-contante items. Deze posten verminderen de netto-inkomsten maar brengen geen vermindering van contanten met zich mee. Om te verzoenen van de nettowinst met de kasstroom voor operaties, worden deze kosten terug toegevoegd. De contante methode houdt geen rekening met een van deze uitgaven, omdat er niets met contant geld gebeurt.
Nadat u uw chequeboek hebt doorlopen, heeft u de netto wijziging in de kasstromen voor bewerkingen. Dat bedrag is uw controlecijfer voor de indirecte kasstroommethode. Wanneer u klaar bent met afstemming van netto-inkomen op geld, moet het contantentotaal overeenkomen met de verandering in kasstromen voor operationele activiteiten. Als de afstemming niet overeenkomt met de wijziging in contanten, controleer dan uw werk op fouten.
