Passiva op de FAR-test van het CPA-examen - dummies

De Financial Accounting and Reporting (FAR) -test van het CPA-onderzoek test uw kennis van verschillende soorten verplichtingen inclusief opgebouwde verplichtingen, langlopende schulden, uitgestelde belastingen en pensioenverplichtingen.

Lopende verplichtingen

De -rekeningsbasis van de financiële administratie boekt opbrengsten wanneer deze zijn verdiend en neemt uitgaven op wanneer ze zijn gemaakt. De baten-lastbasis is niet afhankelijk van stortingen in contanten om opbrengsten te erkennen. U hoeft geen cheque te schrijven om een ​​uitgave te herkennen. De termen 'verdiende inkomsten' en 'gemaakte kosten' zijn niet gekoppeld aan contante bewegingen in uw bedrijf.

Een aanbetaling van een klant wordt beschouwd als onverdiende opbrengst . Wanneer de betaling is ontvangen, debiteert (verhoogt) het bedrijf contanten en credits (verhoogt) een verplichting, onverdiende omzet. Het account kan ook klantdeposito's worden genoemd. De inkomsten worden niet verdiend totdat het bedrijf het product of de service levert. Op dat moment debiteert (vermindert) de onderneming onverdiende inkomsten en credits (stijgingen).

Als u een bedrijfsobligatie uitgeven, bent u een crediteur en herkent u rentelasten voor obligatierente. Wanneer u rentelasten boekt, bouwt u op . U bouwt rentelasten op voor elke aansprakelijkheid waarvoor rente is verschuldigd. Hier zijn twee gerelateerde problemen die u kunt zien in de FAR-test:

• Rentebetaaldatum na einde periode

• Niet-rentedragende obligatie of note

Een ander type toerekening heeft betrekking op compenserende werknemers. Veel bedrijven bieden betaalde vakantie-, ziektedagen en andere persoonlijke dagen aan als een personeelsbeloning. Normaal gesproken geeft het voordelenhandboek of de website van het bedrijf aan hoeveel dagen een werknemer elk jaar als een voordeel verdient.

Langlopende schulden

Afschrijvingen van schulden betekent dat de eigenaar van de schuld wordt terugbetaald en dat de schuld wordt verwijderd uit de jaarrekening van de uitgevende instelling.

Het meest voorkomende schuldinstrument op de FAR-testvragen is een obligatie. Obligaties worden gewoonlijk uitgegeven tegen nominale waarde van van de schuld, het bedrag dat op het obligatiecertificaat wordt vermeld. Face-bedrag is ook wat op de eindvervaldag aan de belegger wordt terugbetaald. Wanneer een obligatie met pensioen is, debiteert (verlaagt) de obligatie de obligaties en verlaagt (vermindert) de contant.

De FAR kan een paar andere situaties testen die te maken hebben met schuldaflossing. Een obligatie kan bijvoorbeeld worden uitgegeven op meer of minder dan de nominale waarde. Sommige obligaties staan ​​de emittent ook toe om hoofdsom terug te betalen in de tijd in plaats van op de vervaldag. In dat geval betaalt de emittent niet het gehele hoofdsaldo op de vervaldag terug; een of andere opdrachtgever is al terugbetaald.

Aflossingsobligaties

Een obligatie wordt gewoonlijk uitgegeven tegen nominale waarde, of nominale waarde, , hetgeen de hoofdsom is die op de voorzijde van het obligatiecertificaat wordt vermeld. In sommige omstandigheden worden obligaties uitgegeven met een korting of premie.

Met een korting is de couponrente op de obligatie lager dan de couponrente voor vergelijkbare obligaties die worden uitgegeven. Een korting is een prijs die kleiner is dan de nominale waarde. De couponrente is de rentevoet die wordt vermeld op het obligatiecertificaat.

Houd er rekening mee dat de emittent altijd het nominale bedrag aan de belegger betaalt op de vervaldag. Hieruit volgt dat de gecreëerde of te betalen obligatie altijd de nominale waarde van de obligatie is.

Obligaties kunnen ook worden uitgegeven tegen een premie, of tegen een uitgifteprijs die hoger is dan pari. Als de couponrente op de obligatie hoger is dan de huidige marktrente voor een obligatie van vergelijkbare kwaliteit, wordt de obligatie uitgegeven met een premie.

Andere langlopende schulden

Twee andere soorten verplichtingen worden vaak getest op de financiële boekhouding en rapportage (FAR) -test. Beide verplichtingen kunnen kortlopende verplichtingen zijn (vervallen binnen een jaar) of langlopende schulden (betaalbaar in een jaar of langer), maar ze worden vaker getest als langetermijnschulden.

Een uitgestelde belastingverplichting is een belastingbetaling die verschuldigd is in een toekomstige periode. Deze verplichtingen treden op vanwege een verschil in boekhoudkundige verwerking tussen de boekhouding van een onderneming en de belastingaangifte. Accountants noemen dit ook een boek- versus belastingsverschil .

Afschrijvingen zijn een vaak getest onderwerp met uitgestelde belastingen. Het is gebruikelijk dat een afschrijvingsmethode voor de boekhoudkundige gegevens afwijkt van de belastingaangifte. Overweeg de financiële gevolgen van het gebruik van een versnelde-afschrijvingsmethode voor belastingen en een lineaire methode voor de boekhouding (boek):

• Een versnelde methode (zoals een dubbel degressief saldo) genereert in de beginjaren meer afschrijvingskosten dan hetero -lijnmethode.

• Hogere afschrijvingskosten in beginjaren verlaagt het nettoresultaat in de eerste jaren.

• Lagere nettowinst in de eerste jaren resulteert in een lagere belastingplicht.

De totale afschrijving over de gebruiksduur van het actief is hetzelfde, ongeacht de gekozen afschrijvingsmethode. Als versnelde afschrijving in de eerste jaren een lager netto-inkomen en een lagere belastingfactuur genereert, boekt het bedrijf meer netto-inkomsten en meer belastingschuld in latere jaren . Dat komt omdat versnelde afschrijvingsmethoden minder afschrijvingen boeken in latere jaren.

Voor uitgestelde belastingen, houd er rekening mee dat een verschil tussen de boekhoudkundige gegevens en de belastingaangifte dat resulteert in een ander niveau van de netto-inkomsten kan leiden tot uitgestelde belastingverplichting. Die situatie kan ook een uitgestelde belastingvordering creëren. Bij een belastingvordering is het nettoresultaat lager in de komende jaren, waardoor minder belastingplichtig wordt.

Een andere langetermijnaansprakelijkheid die te zien is in de FAR-test is pensioenverplichtingen. Een pensioen is een reeks betalingen van een beleggingsfonds aan een gepensioneerde voormalige werknemer.Dit zijn twee soorten plannen:

• Toegezegd-pensioen: Toegezegd-pensioenregelingen vereisen dat een bedrijf specifieke bedragen aan gepensioneerde werknemers betaalt. Het is de verantwoordelijkheid van het bedrijf om genoeg dollars te investeren om de vereiste pensioenbedragen te betalen.

• Beschikbare bijdrage: Een toegezegde bijdrageregeling vereist dat de onderneming specifieke dollarbedragen in het pensioenplan investeert. De pensioenuitkering is gebaseerd op de beleggingsprestaties van de pensioenregeling. Het bedrijf is niet verplicht om een ​​specifiek pensioenbedrag te betalen.

Bedrijven moeten rekening houden met twee berekeningen voor pensioenen. De verwachte uitkeringsverplichting (PBO) bepaalt het dollarbedrag dat het bedrijf op een later tijdstip moet betalen. Planactiva, vertegenwoordigen de waarde van de dollars die momenteel zijn geïnvesteerd om aan de PBO te voldoen. Als de PBO de reële marktwaarde van de fondsbeleggingen overschrijdt, moet het bedrijf een verplichting voor die verplichting in de balans opnemen.